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国际财产税学会批量评估研讨会参会报告

[来源] [作者] [发表时间]2013-06-21 阅读次数:

201361314日,国际财产税学会(International Property Tax Institute)与非洲税收学会(African Tax Institute)在南非德班共同举办了主题为“批量评估与财产税在发展中国家的机遇与挑战”的第八届批量评估技术研讨会,中国资产评估协会秘书长刘萍应邀率团参加了会议。

本次会议共有来自8个国家和地区的20多位演讲嘉宾发表了主题演讲。共有5个单元和两个专题讨论会,还举办了以“财产税发展前瞻”为主题的中国专场讨论会,围绕国际视角下的批量评估与财产税,批量评估与财产税实务,批量评估准则、质量保证与监督,教育、培训与资格评定,计算机辅助批量评估法实际应用,财产税发展前瞻,批量评估之时空法研究等,中外代表进行了深入探讨。国际财产税学会主席保罗.桑德森先生的“经合国家财产税情况”,非洲税收协会主任、比勒陀利亚大学教授瑞尔.弗兰森先生介绍的“发展中国家的财产税”,香港差饷物业估价署副署长邓炳光先生介绍的“香港差饷税制的过去、现在和未来”,美国马里兰大学丁成日教授所做的“中国为什么需要征房产税”等都引起了很大反响。会议成果及收获如下。

一、   学习了境外财产税评估与征管经验

通过参加本次会议并与与会专家的交流研讨,我们认为有以下几方面国际经验值得关注和借鉴:

首先,税基评估研究领域国际化趋势明显。财产税由于其自身具有稳定、可预测、不易偷漏税、与地方服务相关联等的传统优势,许多国家都在寻求改进、扩展和完善其财产税制度,对税基评估的研究也随之加强。本次研讨会参会人员来自十多个国家,一些演讲专家即来自本国的税基评估机构。税基评估相关问题的研究日趋国际化,在此领域的国际交流与合作也日渐深入。

其次,财产税评估和征收相对独立的特点明显。据会议专家介绍,在提供税基评估服务方面,加拿大的做法是设立准政府的税基评估公司,美国的做法是在政府内部或政府部门下设立独立的税基评估机构,而财产税的征收职能则由其他部门承担,实现“征评分离”,从而解决了评估独立性的问题。这种做法值得我国借鉴。

三是批量评估在税基评估领域中的重要性得到广泛认可。在本次研讨会上,与会专家对于批量评估技术在物业税税基评估中的重要作用给与了积极的肯定。在分析现存问题的基础上,将推动批量评估技术的发展和完善,进而推进批量评估技术在物业税税基评估领域中更加广泛的应用提出了多方面建议。目前,我会自2009年加入国际财产税学会成为其常务理事单位,可以充分利用国际财产税学会的在此领域的专业优势和平台,更好地发挥对我国物业税改革和税基评估研究领域的服务作用。

二、进一步厘清了关于财产税、房产税、物业税、差饷税的概念

(一)财产税(Property tax)是指以自然人、法人的财产为征税对象的一类税收或一个税种。

(二)房产税(Real Property tax)是指以房产(土地、房地产)为征税对象征收的一种税。

(三)差饷税(Rates)是香港对拥有土地、房屋、其他建筑物等不动产的所有人课征的一种税收。它是一种把税款用途作为税种名称的税种,其性质属于财产课税。差饷,原指警察和公职人员的工资薪金。香港的差饷税的由来就是为支付警察的工资薪金而向持有不动产的人征收的一种不动产保有税,该税的性质属于财产课税。

(四)物业税(property tax) 是香港税制中的一个对收取租金的业主(出租房地产、或只出租土地、或只出租房产的人)征税的税种。其性质属于财产所得税。

三、进一步了解了部分国家和地区财产税主要种类及涉及评估的税种

(一)美国财产税主要有:不动产税、遗产和赠与税、资本或净财富税;涉及评估的税种主要有:财产税(不动产税)、遗产和赠与税、所得税(公司所得税、个人所得税)等

(二)英国财产税主要有:财产税类:市政税(议会税)、营业财产税、遗产与赠与税。涉及评估的税种主要有:议会税、营业房产税、遗产与赠与税、印花税及汽车税等

(三)巴西财产税类主要有:房产税、遗产和赠与税;涉及评估的税种主要有:不动产税、农村土地税、遗产和赠与税等。

(四)南非财产税类主要有:遗产税、赠与税、不动产税;涉及评估的税种有:遗产税、赠与税、不动产税等。

(五)香港财产税类主要有:差饷税、汽车首次登记税;涉及评估的税种为差饷税。

四、进一步了解了部分国家和地区的财产税评估及征管情况

(一)税基方面:有些国家是由国家制定统一税基,如巴西、南非、喀麦隆、乌干达等;而有些国家制定多个税基(在联邦国家以州或省级单位),当地政府可自行选择;如马来西亚、纳米比亚、津巴布为等;

财产税税基有多种选择,如土地和建筑物合并计税,土地和建筑物分离计税,建筑物单独计税等。

(二)评估方面:评估服务提供者是政府或政府代理机构、自治机构(既评估又征收)和私营部门。如今,评估服务提供者向着由政府到自治机构、由政府到私营部门和自我申报的方式转变。有些国家采用两种或三种相结合的评估服务提供方式。计算机批量评估方法使用逐渐增加。

(三)税率方面:大部分国家是由国家制定税率,还有一些国家允许不同税率的存在。个别国家由地方政府决定税率,如波茨瓦纳、纳米比亚、赞比亚等,但需由中央政府对地方确定的税率予以许可和监察。

五、进一步了解了具体征管中政府干预状况

以英国为例,地方财产税共涉及四方:

(一)中央政府:政策和立法(包括设置非住宅财产税税率)。除制定政策和立法外,中央政府还为商业部门制定税率。这源于上世纪九十年代的改革,由于英国不同地区自定的税率差异过大,对于一个在每个主要城市都开有商店纳税大户来说,尽管这些店铺的税基评估结果近乎一致,但由于各地区税率的不同各店铺产生的税金会有显著差异。当时的撒切尔政府认为加强确定性和稳定性对商界更加有益,因此中央政府收回了地方政府设置税率的权利。这引起了地方政府的诸多不满。商界则非常支持这一举措,并反对地方政府要回权利。

(二)评估办公室/估价署(VOA):是政府的一个部门,负责提供税基评估服务和相关信息公开事务。在网站公开的内容非常丰富,纳税人可以方便地查询和核对到评估摘要、评估方案、税基评估结果清单(本次及往年的税基评估结果清单)、计算,以及极为详细的财产信息(比如可以看到建筑物每层的面积)并可以提出争议。网站界面可看到“查看本人财产评估结果”、“对比他人财产评估结果”、“更改本人财产详细信息”、“提出上诉”等几大选项。

英国的非住宅财产税税基重估每五年进行一次,信息公开最重要的目的是使财产纳税人对其新的税基评估结果有所了解。评估办公室会于生效前6个月在网站上公布税基评估结果清单预览,财产税缴纳人可以看到其新的税基评估结果、此评估基于哪种评估方案等信息,也可看到其他所有物业的税基评估结果,如对评估结果有异议,纳税人及其顾问可联系评估办公室提请更正。

英国的经验是:政府公开的信息越多,纳税人理解得越好,争议数量就会越少。积极提供有助于理解纳税单的信息,将大量信息以简单易理解的形式公布于网站,以助于减少纳税人的争议。随着披露越来越公开、透明,争议的数量明显下降。

(三)地方政府:出税单和征收:所有财产税由地方政府征收后上缴中央,中央政府再根据公式(基于地区成年人人口的公式)把所有财产税分配至地方政府。这种分配是基于人口的,也可以说是基于需求的。

为激励地方的发展,从20134月起,英国中央政府开始实行“非住宅财产税保留计划(Business Rates Retention Scheme)”,允许地方政府自留一部分非住宅财产税,其他的大部分非住宅财产税仍需要上缴中央汇总。

(四)评估裁决机构:是一个独立的机构,处理与地方议会税(又称家庭财产税)的级次或非住宅财产税评估结果有关的纠纷和争议。实践经验是:评估和征收由不同的部门承担,纠纷和争议的案例会大幅降低。

六、进一步了解了财产税评估和征管方面存在的主要难题

发展中国家所遇到的问题主要在三个方面:首先在计费方面,许多国家都存在着缺乏纳税人信息、糟糕的邮政服务以及没有明确的街道地址等问题;其次是在征收方面,由于服务的不到位导致缴纳率低且逐渐下降,执行力较差导致征收额低;三是在执行层面,缺少政策和制度的支持。

发达国家遇到的一些评估难题:首先是对于“非常规”物业应如何评估的问题,如发电及配电、天然气加工与传输、水处理与供水、铁路网、通信网路都是比较难的评估问题;其次是对不会出售或出租的财产的评估是世界性的难题,如学校、高等院校、历史性不动产、厂房及机器涉及的大型装置历史性不动产的评估问题。

七、关于我国财产税税基评估的建议

建议充分发挥评估行业在我国财产税的税基评估的重要作用。随着我国社会经济发展和财税改革的深化,涉税评估市场需求也将越来越大,评估业在涉税评估中的作用也越来越大。当前评估行业可提供涉税评估服务的主要项目有以下方面:一是与房地产相关的税种的税基评估;二是与企业价值和无形资产相关的涉税业务资产评估和所得税的税基评估;三是与土地增值税征管中的涉税业务评估;四是为税收管理部门反避税提供涉税业务资产评估和税基评估;五是在生态文明建设中发挥评估业的作用。建议建立和完善我国涉税评估体系,着手研究制定涉税评估的管理制度和涉税评估相关准则,在我国财产税的税基评估中充分发挥资产评估行业的重要作用。

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